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Due diligence fiscal: qué se revisa y qué años cubre.

La due diligence fiscal es la revisión de los impuestos de la empresa de los últimos cuatro años. Busca deudas con Hacienda que el comprador heredaría al comprar las participaciones.

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Ficha del término

Due diligence fiscal

Grupo: Proceso de venta
Actualizado: noviembre de 2026

Un ejemplo con cifras

85.000 € de cuotas en cuatro ejercicios revisados

El comprador revisa cuatro años de impuestos de una empresa. Encuentra 38.000 € de IVA (el impuesto sobre el valor añadido) deducido con facturas que no valen, 17.000 € de retenciones no ingresadas y 30.000 € de impuesto de sociedades por gastos personales deducidos. Suman 85.000 € de cuotas. Pide restarlos del precio o dejarlos retenidos en una cuenta hasta que Hacienda ya no pueda reclamar.

Cuándo te lo encuentras

Se hace dentro de la revisión a fondo, tras la carta de intenciones. Dura unas semanas y es de las más caras. Sus hallazgos acaban como rebaja de precio, retención o una garantía en el contrato.

Ejemplo inventado de una pyme española. Las cifras cuadran al euro.

85.000 €
de cuotas descubiertas
4 años
de ejercicios que puede revisar Hacienda
38.000 €
de IVA deducido sin factura válida

Cómo se calcula

La fórmula, paso a paso.

Cómo se calcula

Contingencia fiscal = cuota no pagada de los ejercicios abiertos + intereses y recargos que correspondan

En el ejemplo, las cuotas suman 38.000 + 17.000 + 30.000 = 85.000. Los intereses y recargos los calcula el asesor. Los ejercicios abiertos son los de los últimos cuatro años.

Los dos lados de la mesa

Lo mismo, visto desde cada lado.

Si vendes
Pide a tu asesor una revisión de los cuatro años antes de salir. Lo que arreglas tú, lo arreglas con calma y al coste que tú eliges. Lo que encuentra el comprador sale con prisa y con descuento. Presenta lo regularizado con sus justificantes.
Si compras
Contrata a un asesor fiscal que revise los modelos de IVA, retenciones e impuesto de sociedades de cuatro años. Pide el certificado de estar al corriente. Si compras participaciones heredas todo: asegúralo con una garantía y una retención.

La trampa

Dónde se pierde dinero con este término.

Quedarse con garantías sin respaldo. Una garantía fiscal vale lo que vale el dinero retenido o el seguro que la cubre. Pide que parte del precio quede retenida hasta que prescriba el último año revisado.

Antes de firmar

Tres preguntas para hacer.

1
¿Qué ejercicios están abiertos y qué modelos de IVA, retenciones e impuesto de sociedades revisamos?
2
¿Tengo el certificado de estar al corriente con Hacienda y con la Seguridad Social?
3
¿Quién paga lo que se descubra y cómo queda cubierto en el contrato?

Fiscal y legal

Qué dice la norma.

A los cuatro años prescribe el derecho de la Administración a liquidar la deuda tributaria y a exigir su pago. Por eso la revisión fiscal mira los ejercicios que aún están abiertos. Si compras las participaciones de una sociedad, ella conserva sus deudas con Hacienda; si compras el negocio, el análisis es distinto. Qué se regulariza y cómo lo decide el asesor fiscal de cada parte.

Fuentes primarias